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小微企业所得税优惠政策认定标准是什么?

来源:小鱼无忧 | 浏览:268次 | 发表于 2019-03-12

2019年1月9日李克强总理主持召开国务院常务会议,决定针对小微企业的普惠性减税措施。财政部税务总局于2019年1月17日发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税【2019】13号)(有效时间:2019年1月1日至2021年12月31日),政策显示:

1.对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

2.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

符合上述要求的小规模纳税人需满足同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

纳税区间

旧政策(2018

新政实施

备注

100万

减半征收,税负10%(应纳税所得额×50%×20%

税负再减半,降至5%

应纳税所得额×25%×20%

新政策税负直接减半

【举例】:

小型微利企业2019年度年应纳税所得额90万新政策税负直接减半,具体如下:

新政策:应纳企业所得税税额=90×25%×20%=4.5万

政策应纳企业所得税税额=90×50%×20%=9万元

100万~300万

应纳企业所得税税额=应纳税所得额×25%(不在小微企业范围)

应纳企业所得税税额=应纳税所得额×50%×20%

新政策税负降至10%

【举例】:

小型微利企业2019年度年应纳税所得额300万

新政策:应纳企业所得税税额=100×25%×20%+(300-100)×50%×20%=5万+20万=25

旧政策:应纳企业所得税税额=300×25%=75万元

新政策税负降低(75-25)/75=66.7%


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